MÖGLICHKEIT, SEINE VERMÖGENSWERTE NEU ZU BEWERTEN, UM SEINE BILANZ ZU VERBESSERN : GEBRAUCHSANLEITUNG

Das Finanzgesetz für 2021 ermöglicht Unternehmen eine kostenlose Neubewertung ihrer Vermögenswerte, mit einem vorübergehenden Steuerneutralisierungsmechanismus. Christophe Like und Bertrand Sers, Partner Walter France, Erläutern Sie die Vorteile und Grenzen dieser Bestimmung und geben Sie Managern den Schlüssel zur Auswahl, und Umsetzung.

Jedes Unternehmen hat die Möglichkeit, jederzeit, bestimmte Vermögenswerte in seiner Bilanz neu zu bewerten. Bei der Durchführung einer solchen Neubewertung, Kapitalgewinne sind sofort steuerpflichtig. Das Finanzgesetz für 2021 ermöglicht es Unternehmen, von einer Steuerstundung auf diese Kapitalgewinne zu profitieren (und keine Löschung). Welchen Nutzen haben Unternehmen davon? ? Die Wertsteigerung Ihres Vermögens führt zu, mechanisch, Verbesserung der Bilanz des Unternehmens. Und eine „schöne“ Bilanz erleichtert die Vergabe von Bankkrediten ungemein, auch für Start-ups, oder die Unterzeichnung von Verträgen mit neuen Kunden oder Partnern, usw. Daher das Interesse dieser Maßnahme, in dieser besonders schwierigen wirtschaftlichen Zeit. Viele Unternehmen erwägen daher die Möglichkeit, von dieser Option Gebrauch zu machen., weil es die Möglichkeit bietet, die Steuer auf nicht realisierte Kapitalgewinne aufzuschieben, und die Höhe des Eigenkapitals auf den Sozialkonten verbessern. Diese Steuerneutralisierungsmaßnahme betrifft Geschäftsjahre, die vom 31. Dezember 2020 bis zum 31. Dezember 2022 enden., also die Geschäftsjahre 2020, 2021 und 2022 für Unternehmen, die ihr Geschäftsjahr am 31. Dezember abschließen.

Was sind die Regeln? ?
Buchhaltung, Die Neubewertungsdifferenz betrifft ausschließlich Sach- und Finanzanlagen. Eine Neubewertung immaterieller Vermögenswerte ist verboten, sowie die Neubewertung von Aktien oder Anlagepapieren. Die Neubewertung muss alle materiellen und finanziellen Vermögenswerte umfassen, sobald die Option ausgeübt wird. Klar, Es ist nicht möglich, „einkaufen“ zu gehen und nur bestimmte Vermögenswerte aufzuwerten. An der Steuerfront, Dieses vorübergehende Neutralisierungssystem unterscheidet zwischen nicht abschreibungsfähigen Anlagegütern (geplante Steuerstundung) und abschreibungsfähiges Anlagevermögen (Spread-Besteuerung). Es kommt der günstigen Steuerregelung für Fusionen nahe. Für nicht abschreibungsfähige Vermögenswerte : im Falle einer Option für die vorübergehende Regelung, Die Neubewertung hat keine steuerlichen Konsequenzen. Die mögliche zukünftige Übertragung der Immobilie unterliegt der Besteuerung., zum Zeitpunkt des Verkaufs, basierend auf dem nicht neu bewerteten Wert dieser Immobilie. Für abschreibungsfähiges Eigentum : Die Option kann sich im Laufe der Zeit auf die Berechnung der Steuer auswirken, abhängig von der verbleibenden Abschreibungsdauer jeder Investition und der Dauer der Wiedereingliederung des Goodwills in das Ergebnis. Unternehmen müssen ihrer Ergebniserklärung für die Neubewertung und die folgenden Geschäftsjahre eine Erklärung beifügen, aus der hervorgeht, welche Daten für die Berechnung der Abschreibung erforderlich sind., Rückstellungen oder Kapitalgewinne oder -verluste im Zusammenhang mit neu bewerteten Anlagevermögen.

Seien Sie bei der Neubewertung streng
Denken Sie daran, dass das Unternehmen, wenn es sich für die Aktivierung dieser Option entscheidet, die Möglichkeit der Neubewertung seiner Vermögenswerte mit Steueraufschub nutzt – dies muss für alle materiellen und finanziellen Vermögenswerte gelten. Der Bewertungsprozess muss daher fokussiert sein, und gerechtfertigt sein, auf all diese Vermögenswerte. Es kann jedoch festgestellt werden, dass die aktuellen Werte bestimmter Kategorien von Vermögenswerten nahe an ihrem Nettobuchwert liegen. : in diesem Fall ist keine Neubewertung erforderlich. Aufmerksamkeit : Das Unternehmen muss bei der Berechnung dieser Neubewertungen besonders streng vorgehen. Diese müssen anhand der üblichen, für jeden Vermögenswert spezifischen Bewertungsansätze begründet werden. (Beispiel : Immobilie, Titer, Fertigungslinien…), und kann unter keinen Umständen „an der Ecke eines Tisches“ festgestellt werden.. Erinnern wir uns an den Grundsatz einer fairen Bewertung : die Werte müssen „dem Betrag entsprechen, den ein umsichtiger und kluger Unternehmer zu zahlen bereit wäre, um es zu erhalten, wenn er es erwerben müsste.“, unter Berücksichtigung des Nutzens, den sein Besitz für die Verwirklichung der Ziele der Gesellschaft darstellen würde“ (Dekret 77-550 vom 1.6.1977, Art.4). Jede Neubewertung muss begründet und sorgfältig dokumentiert werden. In der Tat, Die neu bewerteten Werte werden von den Wirtschaftsprüfern sorgfältig geprüft, deren Anliegen darin besteht, sicherzustellen, dass die ermittelten Werte nicht überbewertet sind. Und im Falle einer Steuerprüfung, Diese Werte werden voraussichtlich auch in der Verwaltung diskutiert. Es ist daher besser, Ihre Belege „einzustecken“..

Treffen Sie bestimmte Vorsichtsmaßnahmen
Es sind mehrere Punkte zu beachten. Die AMF Financial Markets Authority hat in der Vergangenheit Empfehlungen ausgesprochen (ex : Bericht COB 1980…) über die Vorsicht bei Neubewertungen von Unternehmen in einer strukturell defizitären Steuersituation (ex : Start-up, Unternehmen in Schwierigkeiten...). Die Beurteilung im Kontext von Covid-19 ist komplex, insbesondere bei der Implementierung analoger Methoden (Rückgang der Transaktionen, Entwicklung der Immobilien...). Die mittleren Transaktionsmultiplikatoren liegen auf einem historisch hohen Niveau, und es besteht die Gefahr, dass diese Multiplikatoren in Zukunft sinken werden. Es besteht für bestimmte Immobilienwerte, und insbesondere im Fall von Fabriken, Situationen, in denen ein Nutzwert ermittelt werden kann, aber ohne echten Marktwert. Die für die Neubewertung von Sach- und Finanzanlagen verwendete Bewertungsmethodik wird künftig als Referenz für Werthaltigkeitstests dienen.. Wir müssen darauf achten, Entwicklungen zu simulieren, sodass keine wahrscheinlichen Szenarien vorliegen, die in naher Zukunft zu einer Wertminderung führen könnten. Allgemeiner, Es ist wichtig zu überprüfen, dass der neu bewertete Wert des Eigenkapitals nicht höher ist als der Gesamtwert des Unternehmens (durch Implementierung beispielsweise der DCF-Methode – Diskontierter Cashflow – oder die Mehrfachmethode).

Analysieren Sie den Umfang und die Kosten dieser Operation sorgfältig
Aus diesen unterschiedlichen Gründen, Christophe Velut und Bertrand Sers empfehlen Managern, vorab eine Analyse des Umfangs und der Kosten eines solchen Ansatzes durchzuführen. (wie bereits erwähnt, „Einkaufen“ ist nicht möglich, und nur bestimmte Vermögenswerte neu zu bewerten : auch wenn letztendlich, Die Neubewertung betrifft in der Praxis nur bestimmte Vermögenswerte, Die Analyse ist für alle Sach- und Finanzanlagen zu dokumentieren). Die Probleme müssen klar identifiziert werden (Überprüfen Sie zum Beispiel das bestimmte Klauseln in Bankdarlehensverträgen – die Bündnisse – Neubewertungsdifferenzen nicht ausschließen). Endlich, Es wird notwendig sein, vorsichtig zu sein und einen Ansatz zu wählen, der dem ähnelt, der im Zusammenhang mit Beiträgen zu realen Werten gewählt wird. In diesem heiklen Kontext der Pandemie, unter Berücksichtigung der Probleme, und wenn die Auswirkungen erheblich sind, Unternehmen und Konzerne, die von dieser Möglichkeit Gebrauch machen möchten, haben ein großes Interesse daran, dabei von einem Gutachter unterstützt zu werden.