Um Unternehmensübertragungen während der Covid-Krise zu retten, Das Finanzgesetz 2022 bietet Unternehmen die Möglichkeit, die Wertminderung des Betriebsvermögens vom steuerpflichtigen Einkommen abzuziehen. Mohammad Patel, Partner Walter France, erläutert den Nutzen dieser Maßnahme und die zu treffenden Vorsichtsmaßnahmen.
Vor dem Finanzgesetz 2022, ob ein Käufer die Anteile oder nur das Unternehmen kauft, Die Regel war dieselbe : eine steuerliche Abschreibung des Fonds war nicht möglich. Heute, wenn er die Aktien zurückkauft, er kann immer noch nichts daraus ableiten. Andererseits, indem Sie nur das Unternehmen kaufen, Es wird sich über zehn Jahre amortisieren lassen, mechanisch, seinen Gewinn und damit seine Körperschaftssteuer reduzieren. Nehmen wir das Beispiel eines Unternehmens, das für eine Million Euro gekauft wurde, Der Steuergewinn kann bis zu 250.000 Euro betragen. Seien Sie jedoch vorsichtig, von dieser Maßnahme profitieren, Das Unternehmen muss unter zwei der folgenden drei Schwellenwerte liegen : 6 Millionen Euro Bilanzsumme, 12 Millionen Euro Umsatz und 50 Mitarbeiter.
Eine Maßnahme, die im Dezember 2025 endet
Dabei handelt es sich um ein vorübergehendes System, das im Dezember 2025 enden muss. Dies motivierte bestimmte Verkäufer, den Verkauf ihres Unternehmens vorherzusehen, um den Verkaufspreis zu optimieren. Einige Experten glauben, dass das besagte Gerät in eine endgültige Maßnahme umgewandelt werden könnte. Fortgesetzt werden…
Trotz steigender Zinsen kaufen können
Als der Gesetzgeber die Möglichkeit eröffnete, Betriebsvermögen abzuschreiben, das wusste er nicht, zwei Jahre später, Die Zinsen würden stark steigen. Heute, Mit dieser Maßnahme kann dieser Anstieg bewältigt werden. Nehmen wir das gleiche Beispiel eines Unternehmens, das für eine Million Euro gekauft wurde, die gesamten zusätzlichen Kosten im Zusammenhang mit der Erhöhung der Zinssätze auf der Grundlage von 1,5 % bis 4 % betragen knapp 95.000 Euro, für eine Steuerersparnis im Zusammenhang mit der Tilgung des Fonds in Höhe von 250.000 Euro. Der Verkäufer, andererseits, hat oft ein Interesse am Verkauf von Aktien, deren Kapitalertragsregelung im Allgemeinen günstiger ist, insbesondere dann, wenn die Aktien von einer Holdinggesellschaft gehalten werden. Damit Verkäufer und Käufer jeweils ihr Konto finden, sie könnten vereinbaren, dass der Verkäufer seinen Fonds verkauft, und nicht die Aktien, aber teurer... Das Risiko besteht daher darin, eine Inflation bei Geldtransfers zu erzeugen.
Die Befreiung von Veräußerungsgewinnen für „kleine“ Fonds bleibt weiterhin relevant
Dieser „Mitnahmeeffekt“ für den Käufer kommt zu einer anderen bereits bestehenden, nicht zeitlich begrenzten Maßnahme zugunsten des Verkäufers hinzu : Befreiung von Veräußerungsgewinnen für Kleinunternehmen. Diese Maßnahme wurde durch das Finanzgesetz 2022 deutlich verstärkt. Beachten Sie, dass die Befreiung insgesamt für einen Verkaufspreis von höchstens 500.000 Euro und teilweise bis zu 1.000.000 Euro gilt., oder wenn der Manager im Rahmen eines Ablösepreises von 500.000 Euro in den Ruhestand geht. Die Tätigkeit muss insbesondere seit mindestens fünf Jahren ausgeübt werden, und der Verkauf an sich selbst ist immer verboten.
ACHTEN SIE DARAUF, ALLE AUSWIRKUNGEN DIESER „BINDUNGSWIRKUNG“ ZU BERÜCKSICHTIGEN.
Der Käufer muss darauf achten, die abschreibungsfähigen Elemente von anderen Vermögenswerten, die nicht abgeschrieben werden können, aufzuschlüsseln.. Zum Beispiel, Patente, Lizenzen und Pachtrecht, unter anderen, sind von diesem vorübergehenden System ausgeschlossen. Damit die Steuerverwaltung die Wertminderung nicht anfechten kann, ist Präzision unerlässlich.
Der Umstand der Amortisation ist aus Cashflow-Sicht sicherlich interessant, aber aus buchhalterischer Sicht, Dies führt zu einer Reduzierung des Ergebnisses, oder es sogar in ein Defizit schaffen. In diesem Fall ist eine Dividendenausschüttung nicht möglich. Darüber hinaus, Banken werden die Finanzierung des Aufschwungs verweigern, auch wenn der Betrieb wirtschaftlich sinnvoll ist.
Wenn der Anschaffungspreis aufgrund der mit der Wertminderung des Fonds verbundenen Steuerersparnis hoch war, am Ende der Amortisationsperiode, der Wert des Fonds könnte sinken. Oder, Banken nehmen den Fonds oft als Sicherheit bei der Kreditvergabe in Anspruch. Damit diese Garantie bei den Banken greifbar wird, Der Wert des Fonds muss mit dem zukünftigen Wert des Fonds ohne Abschreibungen übereinstimmen.
Was die Besteuerung angeht, wenn der Käufer den Fonds für eine Million Euro ohne Amortisation kauft, und er verkauft es zehn Jahre später für den gleichen Betrag weiter, er wird keine Kapitalgewinne zahlen. Andererseits, wenn es sich amortisiert, und dass er den Fonds nach zehn Jahren verkauft, die Wertschöpfung wird 250.000 Euro betragen. In diesem Fall, Es profitiert von einer einfachen aufgeschobenen Steuerzahlung und nicht von einer echten Ersparnis. Außer, Natürlich, wenn er die Anteile des Unternehmens verkaufen kann und nicht sein Geschäft. In der Tat, Eine Holdinggesellschaft, die ihre Beteiligungspapiere verkauft, unterliegt der besonderen Steuerregelung für langfristige Kapitalgewinne : Die Körperschaftsteuer fällt nur für 12 % des Gesamtbetrags des Kapitalgewinns an, d.h. ein effektiver Steuersatz von 3 %. In diesem Fall, Er ist in jeder Hinsicht ein Gewinner !
Es kann jedoch sein, dass der zukünftige Käufer dies nicht akzeptiert. In der Tat, Die Rückzahlung des bestehenden Darlehens dieses Unternehmens verschlingt häufig den größten Teil der durch die Aktivität generierten Mittel ; und die Ausschüttung von Dividenden an den Gesellschafter, um ihm die Rückzahlung seines für den Erwerb der Anteile aufgenommenen Darlehens zu ermöglichen, ist aufgrund des Fehlens ausschüttungsfähiger Erträge aufgrund der Auswirkungen der Abschreibungen des Fonds auf das Bucheinkommen begrenzt.
Letzte Warnung : Es ist nicht möglich, an sich selbst zu verkaufen und diese Abschreibungsmaßnahme zu nutzen, indem man das Unternehmen von einem anderen Unternehmen erwerben lässt, das derselben Person gehört.
