Im Falle einer Einbringung von Wertpapieren einer Handelsgesellschaft durch einen Gesellschafter in eine Holdinggesellschaft, Das Gesetz sieht einen Aufschub oder eine Aussetzung der Kapitalertragsbesteuerung vor. Die Steuerarbeitsgruppe von Walter France fasst die geltenden Regeln zusammen.
Die eingebrachten Wertpapiere werden zu ihrem tatsächlichen Wert am Tag der Transaktion bewertet, Der Partner, der sie einbringt, realisiert in der Regel einen Kapitalgewinn. Bei der Einbringung von Wertpapieren handelt es sich somit um eine entgeltliche Übertragung, die durch die Lieferung von Wertpapieren der Holdinggesellschaft abgegolten wird. Andererseits, Einlagen von Wertpapieren, die Kapitalgewinne generieren, B. die Wertpapiere eines Unternehmens, das der IS unterliegt, oder die eines transparenten Unternehmens, bei dem die übertragende Person ein einfacher Kapitalgeber ist, von einer Steuerstundung profitieren. Es sind zwei Fälle zu unterscheiden, je nachdem, ob die begünstigte Holdinggesellschaft (unterliegen dem IS) Ost, am Ende der Operation, ob sie vom Anbieter der Wertpapiere kontrolliert werden oder nicht. Aufmerksamkeit : im Falle eines Umtausches von Wertpapiereinlagen mit Saldo, Der bei der Einbringungstransaktion festgestellte Kapitalgewinn wird steuerlich aufgeschoben, wenn der Restbetrag weniger als 10 % des Nennwerts der erhaltenen Wertpapiere beträgt. Jedoch, Der Kapitalgewinn aus der Einlage wird für das Jahr der Einlage besteuert, bis zur Höhe dieses Restbetrages.
CAS-NR. 1 :
Das Unternehmen ist der Begünstigte des Beitrags
VOM ANBIETER KONTROLLIERT : REPORT D’IMPOSITION
Die Kontrollbedingungen
Es wird davon ausgegangen, dass ein Steuerzahler ein Unternehmen kontrolliert :
• wenn er direkt oder indirekt hält, allein oder durch seine Familiengruppe (verbinden, Vorfahren, Nachkommen, geschwister), die Mehrheit der Stimmrechte oder Rechte am Unternehmensgewinn des Unternehmens ;
• wenn er aufgrund eines Aktionärs- oder Gesellschaftervertrags allein über die Mehrheit der Stimmrechte oder Rechte an den Sozialleistungen dieses Unternehmens verfügt ;
• wenn er tatsächlich Entscheidungsbefugnis ausübt, wird davon ausgegangen, dass der Steuerpflichtige diese Kontrolle ausübt, wenn er direkt oder indirekt über mindestens ein Drittel der Stimmrechte oder Rechte an Unternehmensvorteilen verfügt, und dass kein Partner oder Anteilseigner direkt oder indirekt einen größeren Anteil als seinen eigenen hält. Darüber hinaus, Es wird davon ausgegangen, dass der Steuerzahler und eine oder mehrere gemeinsam handelnde Personen ein Unternehmen gemeinsam kontrollieren, wenn sie tatsächlich die Entscheidungen einer Hauptversammlung bestimmen.
Die Steuerstundung erfolgt automatisch
Dieser Bericht erfolgt automatisch, und der Steuerzahler hat keine Möglichkeit, es zu vermeiden. Kapitalerträge unterliegen der automatischen Steuerstundung (Steuer- und Sozialversicherungssatz) sind nach den im Jahr der Beitragszahlung geltenden Grund- und Satzregeln zu ermitteln und zu versteuern. Lediglich die Zahlung dieser Steuer wird auf den Eintritt eines zukünftigen Ereignisses gestundet..
Ende der Steuerstundung
Mit der entgeltlichen Übertragung endet die Steuerstundung, der Erlösung, Rückerstattung oder Annullierung der als Vergütung für die Einlage erhaltenen Sicherheiten (die Steuerstundung wird nur im Verhältnis der verkauften Wertpapiere beendet, eingelöst, erstattet oder storniert) ; oder wenn der Steuerpflichtige seinen steuerlichen Wohnsitz außerhalb Frankreichs verlegt.
Abtretung, Rücknahme oder Löschung der eingebrachten Gesellschaftspapiere durch das einbringende Unternehmen innerhalb von drei Jahren
In diesem Fall endet auch die Steuerstundung, es sei denn, dieses Unternehmen reinvestiert innerhalb eines Zeitraums von zwei Jahren nach dem Verkauf mindestens 60 % des Verkaufserlöses in eine „wirtschaftliche Tätigkeit“ und die Reinvestition wird für mindestens ein Jahr gehalten. Aufmerksamkeit : Ausgenommen sind Tätigkeiten der Verwaltung beweglichen oder unbeweglichen Vermögens.
Schenkung erhaltener Wertpapiere als Vergütung für die Einlage
Im Falle einer Schenkung von Wertpapieren des Unternehmens, das von der Einlage und der Kontrolle durch den Beschenkten profitiert, Dieser wird anstelle des Schenkers zum Schuldner des vorgetragenen Veräußerungsgewinns (weiterhin steuerpflichtig, wenn eines der oben genannten Ereignisse eintritt), es sei denn, er behält die Wertpapiere der Holdinggesellschaft für einen Zeitraum von mindestens fünf Jahren (siehe zehn Jahre im Falle eines Verkaufs der Wertpapiere der Tochtergesellschaft innerhalb von drei Jahren nach der Einbringung mit Reinvestition in FCPR, FPCI, SCR, SLP) : in einer solchen Hypothese, Die Kapitalertragsteuer ist definitiv befreit.
Meldepflichten
Bescheinigung des begünstigten Unternehmens über die Zuwendung zugunsten des Beitragszahlers über die Anerkennung der Steuerstundung (auf Anfrage der Verwaltung zur Verfügung zu stellen). Abonnement der Erklärung Nr. 2074-I (Erklärung von Kapitalgewinnen mit Steueraufschub) für das Beitragsjahr. Jährliche Angabe des Veräußerungsgewinns, dessen Übertragung in der Erklärung Nr. 2042 noch nicht abgelaufen ist (Fall 8UT) und 2042 °C. Besondere Formalitäten sind auch für den Fall des Eintritts eines Ereignisses vorgesehen, das der Verschiebung ein Ende setzt., Reinvestition durch das Unternehmen oder Schenkung von Wertpapieren.
CAS-NR. 2 :
Das Unternehmen, das den Beitrag erhält, steht nicht unter der Kontrolle des Beitragenden : Steuererleichterung
Steueraufschubmechanismus
Im Rahmen der Suspendierung, Der Tauschwert wird im Jahr des Tauschs weder erfasst noch besteuert. Der Tausch von Wertpapieren wird als reines Zwischengeschäft angesehen.
Ende der Steuerstundung
Der ausgesetzte Veräußerungsgewinn wird erst bei der späteren Übertragung berücksichtigt (oder sogar während des Rückkaufs, Rückerstattung oder Stornierung) als Gegenleistung für die Einlage erhaltene Wertpapiere. Aus dem Preis errechnet sich der zu diesem Zeitpunkt realisierte Kapitalgewinn (oder Wert) des ursprünglichen Erwerbs der an die Börse übertragenen Wertpapiere (gegebenenfalls um den vor 2017 gezahlten oder erhaltenen Restbetrag erhöht oder verringert). Sie kann, wenn anwendbar, Profitieren Sie von der Verkürzung der Haftdauer (Gewohnheitsrecht oder verstärktes Recht, aus dem Ursprung berechnet) sowie die pauschale Ermäßigung von 500.000 Euro (Ruhestand).
Schenkung erhaltener Wertpapiere als Vergütung für die Einlage
Im Falle einer Schenkung von Wertpapieren des Unternehmens, das die Spende erhält, der ausgesetzte Kapitalgewinn wird endgültig zugestellt.
Meldepflichten
Keine Verpflichtung für das Austauschjahr. Es wird präzisiert, dass aufeinanderfolgende Umtausche die Steuerstundungen nicht beenden.
REFERENZEN Fall 1 : CGI-Kunst. 150-0 B terCas 2 : CGI-Kunst. 150-0 B
